Как избежать административной нагрузки при экспорте?

Основной экономический эффект от экспорта – это возврат НДС. Возврат НДС несет за собой большие административные затраты в виде подтверждения ставки налога и проверки со стороны налоговых органов. Как этого можно избежать? Существует несколько способов.

Первый – работать только со странами Таможенного союза

Наша страна включена в Таможенный союз, который подразумевает единые таможенные правила на всей своей территории, а также упрощенные таможенные и налоговые процедуры при продаже товаров внутри Таможенного союза. Напомним, что внутри этой зоны находится пять стран: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Кыргызстан, Республика Армения. При реализации товаров в данные страны не осуществляется таможенный контроль (физически таможни между нашими странами нет), упрощены взаимоотношения налоговых органов.

Порядок взаимодействия такой:

• экспортер из России отгружает в одну из стран товар, получает денежные средства, проходит валютный контроль, если это необходимо;
• получатель товаров в одной из выше перечисленных стран обращается в свою налоговую инспекцию и платит налог до 20-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товаров. Налог он платит по ставке, действующей на территории своей страны (а в некоторых странах она значительно ниже). Кроме уплаты налога, в свою налоговую инспекцию он подает декларацию об уплате косвенных налогов и заявление об уплате косвенных налогов. Третий экземпляр заявления с отметкой своей налоговой инспекции передает поставщику в Россию; 
• экспортер из России подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой указывает, что он отгружал товары в страны Таможенного союза, прикладывает третий экземпляр, полученный от покупателя, для подтверждения того, что товар действительно вывезен за рубеж. Налоговая инспекция в России всё это проверяет, уже имея файлы от иностранной налоговой инспекции, которые она получает по электронным каналам связи. Проверка факта экспорта проходит в разы проще и быстрее!

А если вы еще не являетесь плательщиком НДС, то тогда подобные действия вам совершать не нужно. Однако, поскольку таможенные органы никак не контролируют передвижение товаров внутри Таможенного союза, на экспортеров возложены обязанности по таможенной отчетности.

Сдать таможенный отчет необходимо вне зависимости от системы налогообложения. Вы должны это сделать не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад.

В случае нарушения порядка представления статистических форм законом предусмотрено привлечение лиц к административной ответственности по статье 19.7.13 КоАП России. Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представление статистической формы, содержащей недостоверные сведения, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц – в размере от 10 000 до 15 000 руб., на юридических лиц – в размере от 20 000 до 50 000 руб. При повторном совершении правонарушения сумма штрафа увеличивается: для должностных лиц – в размере от 20 000 до 30 000 руб., для юридических лиц – в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение порядка представления статистических форм в таможенные органы устанавливается равным 1 году со дня совершения правонарушения. Если вы субъект малого бизнеса, то первое нарушение может быть заменено для вас предупреждением (пользуясь статьей 4.1.1. КоАП, о которой мы писали в прошлом номере), но следующее нарушение будет для вас сразу в увеличенном размере.

Второй – понять, что вы можете быть просто не интересны налоговым органам

Как известно, НДС – самый легко и достаточно жестко контролируемый налог в России. Стандартная ставка НДС 20% (10% только по отдельным видам товаров). Государство стимулирует развитие экспорта путем уменьшения ставок налогообложения, а именно – вместо ставки 20% при экспорте используется ставка 0%. Ну а поскольку в большинстве случаев в этой ситуации возникает возмещение НДС из бюджета по товарам и материалам, приобретенным для экспортных операций, то налоговые органы этот вопрос держат под жестким контролем. К сожалению, так исторически сложилось, что сфера возмещения НДС всегда была связана с мошенническими действиями, поэтому ослаблять свой контроль государство в этой сфере не будет, всех экспортеров тщательно проверяют. А раз контроль – значит, стресс и потеря времени и денег. Но многие налогоплательщики, особенно субъекты малого бизнеса, забывают, что если они работают на упрощенной системе налогообложения, значит, вопрос НДС их просто не касается. Ведь уплата единого налога по УСН заменяет уплату всех остальных налогов, в том числе и НДС. А значит, при экспорте для вас не будет никаких проверок со стороны налогового органа.

Третий – отказаться от «нулевой ставки» по НДС

Экспорт – достаточно непростой процесс, который может быть экономически выгоден вам, поскольку для вас открываются новые рынки и возможность расширяться. Но если вы не хотите сталкиваться с административными барьерами, связанными с налоговыми органами, вы можете отказаться от применения ставки 0% при экспорте. Тогда у вас не будет возмещения НДС по купленным материалам и услугам, а значит не будет проверки. Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций. В течение этого срока применять нулевую и обычные ставки выборочно, например, в отношении каких‑либо конкретных покупателей, запрещено.

Чтобы отказаться от применения нулевой ставки, компания должна по месту своей регистрации подать заявление в налоговую инспекцию. Форма заявления не утверждена, поэтому можно составить заявление в произвольном виде.

При этом нужно одновременно соблюдать следующие условия:

• налогоплательщик не применяет ставку 0% сразу по всем экспортным операциям;
• срок применения ставок, указанных в заявлении, – не менее 12 месяцев;
• размер ставок не меняется в зависимости от того, кто является покупателем товаров (работ, услуг).

После отказа от применения ставки 0% вычеты по НДС налогоплательщики заявляют в общем порядке.

При экспорте товаров из РФ в страны – члены ЕАЭС в обязательном порядке применяется нулевая ставка НДС. То есть, освобождение от применения нулевой ставки НДС касается лишь экспорта в другие страны, не входящие в Таможенный союз или ЕАЭС (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Важно только, чтобы ваша цена с НДС была выгодна вашим иностранным покупателям.

НДС при экспорте возмещают!

Экспорт – одно из приоритетных направлений государства. И поскольку НДС – одна из важных экономических составляющих выгодности экспортных проектов, налоговые органы, хоть и жестко контролируют возмещение НДС, но все же возмещают его!

Очень важно подготовить все документы, подтверждающие как факт вывоза товаров за границы РФ, так и легальность приобретения товаров на территории РФ. При грамотном оформлении документов возмещение НДС происходит спокойно и без лишней нервотрепки. Помните, что в налоговых органах работают адекватные люди, у которых задача – проверить документы в соответствии с законодательством, а не замучить вас проверками. Возмещение НДС – это реально!

Экспорт – достаточно сложный процесс, но выгодный. И с каждым годом оформление экспорта становится проще. Расширяются рынки сбыта, увеличиваются обороты компании, получаемая прибыль. Зная некоторые тонкости, экспорт может стать приоритетным направлением вашего бизнеса.

Легкого вам экспорта!

Автор: финансовый директор EST-Group Надежда Скворцова